Налог на прирост стоимости недвижимости взимается с каждого, кто продает недвижимость или землю в Швейцарии. Он взимается с прибыли, полученной в период между покупкой и продажей. Размер налога сильно варьируется от кантона к кантону и зависит, в частности, от срока владения недвижимостью, размера прибыли и возможных вычетов.
Ниже мы приводим наглядное сравнение кантональных систем, представленное в таблицах, чтобы владельцы могли быстро понять различия.
Ставки кантонального налога в общих чертах - часть 1
В первой таблице представлены базовые налоговые системы и основные ставки в наиболее важных кантонах. В ней показано, какие факторы влияют на налоговое бремя и где ставки особенно высоки или низки.
Легенда - Система и структура налогообложения
Двойная система
Прибыль от недвижимости физических лиц облагается отдельным налогом (налог на прибыль от недвижимости). Юридические лица платят налог на прибыль в рамках обычного налога на прибыль.
Монистическая система
Прибыль от продажи недвижимости признается как для физических, так и для юридических лиц посредством налога на прибыль от продажи недвижимости (отдельный специальный налог).
Прогрессивный
Ставка налога увеличивается с ростом прибыли. Чем больше прибыль, тем выше процентная ставка налога.
Плоский (пропорциональный)
Стандартная ставка налога, независимо от размера прибыли.
Пропорциональная / прогрессивная комбинация
Базовая структура пропорциональна, но с надбавками или понижениями (например, в зависимости от срока владения или размера прибыли).
Связано с подоходным налогом
Налог на прирост имущества рассчитывается полностью или частично в соответствии со ставкой подоходного налога.
Продолжительность сокращения владения (долгосрочное сокращение)
Ставка налога снижается тем больше, чем дольше хранится имущество.
Долгосрочное замещение стоимости / замещение стоимости приобретения
После очень длительного периода владения вместо эффективной цены покупки для расчета налогооблагаемой прибыли можно использовать замещающую стоимость.
| Кантон | Система и структура налогообложения | Основная теорема / механизм | Примечания / исключения |
| Ааргау (AG) | Двойная система (прогрессивная) | Высокая начальная ставка (~40%) → низкая долгосрочная ставка (~5%) | Небольшие доходы не облагаются налогом; его размер уменьшается с увеличением срока владения. |
| Аппенцелль Ауссерроден (AR) | Двойная система | Плоский ок. 30% | Прибыль < 3 000 швейцарских франков не облагается налогом; долгосрочная замена возможна через 20 лет. |
| Аппенцелль Иннерроден (AI) | Двойная система | Progressive 10-40% | Прибыль < 4 000 швейцарских франков не облагается налогом; долгосрочное замещение от 20 лет. |
| Базель-Ландшафт (BL) | Монистическая система (прогрессивная) | примерно от 3% до ~25% | Долгосрочная замена стоимости возможна через 20 с лишним лет. |
| Базель-Штадт (BS) | Монистическая система | 60% (0-3 года) → 30% (9+ лет) | Недвижимость, находящаяся в собственности, возможно, стандартизирована 30%; возможно более раннее замещение стоимости приобретения. |
| Берн (BE) | Монистическая система (прогрессивная) | Прогрессивный ~1.44% до ~8.1% | Прибыль < 5 200 швейцарских франков не облагается налогом; уменьшается в зависимости от стажа владения. |
| Женева (GE) | Двойная система | 50% (25 лет) | Долгосрочная замена для жилой недвижимости, занимаемой владельцем, необязательна. |
| Гларус (GL) | Двойная система | Progressive 10-30% | Прибыль < 5 000 швейцарских франков не облагается налогом; долгосрочное замещение стоимости с 30 лет. |
| Гризон (GR) | Двойная система | Прогрессивный ок. 5-25% | Прибыль < 4 200 швейцарских франков не облагается налогом; замена стоимости приобретения при отсутствии затрат на приобретение. |
| Юра (JU) | Монистическая система | Прогрессивная примерно 3,5-6% | Прибыль < 4 000 швейцарских франков не облагается налогом; долгосрочное замещение стоимости с 30 лет. |
| Люцерн (LU) | Двойная система | Прогрессивный, связанный с подоходным налогом | Прибыль < 13 000 швейцарских франков не облагается налогом; долгосрочное замещение стоимости с 30 лет. |
| Невшатель (NE) | Двойная система | Прогрессивный ок. 10-30% | Долгосрочное замещение стоимости от 25 лет. |
| Обвальден (OW) | Двойная система | Плоскость 1.8% | Прибыль < 5 000 швейцарских франков не облагается налогом; не уменьшается в зависимости от срока владения. |
| Шаффхаузен (SH) | Двойная система | Прогрессивный ок. 2-15% | Прибыль < 5 000 швейцарских франков не облагается налогом; долгосрочное замещение стоимости с 10 лет. |
| Швиц (SZ) | Монистическая система | Прогрессивный ок. 8-30% | Корректировка в зависимости от срока владения; различные уровни снижения. |
| Санкт-Галлен (SG) | Двойная система | Прогрессивный через подоходный налог + ступени | Прибыль < CHF 2,200 не облагается налогом; дополнительные ставки для высоких прибылей. |
| Тургау (TG) | Двойная система | Плоский ок. 40% | Долгосрочная замена через 20 лет для физических лиц. |
| Ури (UR) | Монистическая система | Прогрессивный ок. 4-35% | Прибыль < 7 000 швейцарских франков не облагается налогом; возможно долгосрочное замещение стоимости. |
Особые кантоны и долгосрочные правила - Часть 2
Многие кантоны предлагают долгосрочные льготы или лимиты, не облагаемые налогом, что особенно актуально для долгосрочного владения или унаследованной недвижимости.
Фокус на Цуг, Цюрих, Фрибург, Вале и Тичино
Эти кантоны значительно отличаются от других регионов по методам расчета, шкалам и необлагаемым налогом суммам. Во второй таблице эти кантоны представлены подробно, чтобы вы могли сразу увидеть различия.
| Кантон | Система и структура налогообложения | Основная теорема / механизм | Примечания / исключения |
| Цуг (ZG) | Прогрессивный | Приблизительно. 10 -60 % в зависимости от прибыли и срока владения | Прибыль, не облагаемая налогом, часто достигает ~ 5 000 швейцарских франков; снижение возможно при увеличении срока владения. |
| Цюрих (ZH) | Прогрессивный | Приблизительно. 10 -40 % в зависимости от прибыли | Необлагаемый налогом лимит до ~CHF 5,000; снижение в зависимости от срока владения (например, 5% через 5 лет, до 50% через 20+ лет). |
| Фрайбург (ФР) | Пропорциональный/прогрессивный | Приблизительно. 35.2 % (до 2 лет) → 16 %+ (в течение >15 лет) | Не облагаемая налогом прибыль в размере около 6 000 швейцарских франков. |
| Вале (VS) | Прогрессивный | Приблизительно. 12 -24 % в зависимости от прибыли | Снижение в зависимости от срока владения (например, с 6 лет - примерно на 4 % меньше в год); не облагается налогом примерно до 100 CHF. |
| Тичино (TI) | Прогрессивный | Приблизительно. 4 -31 % в зависимости от прибыли или срока владения | Очень низкий предел освобождения от налога (~ 30 швейцарских франков); долгосрочное сокращение (особенно в течение > 30 лет владения). |
Заключение и рекомендации к действию
Налог на прирост стоимости имущества может существенно повлиять на чистую выручку от продажи недвижимости. Помимо чистой суммы налога, решающими факторами являются срок владения недвижимостью, размер прибыли и возможные вычеты.
Мы рекомендуем владельцам получить исчерпывающую информацию перед продажей и, при необходимости, обратиться за консультацией по вопросам налогообложения. Эти две таблицы дают возможность наглядно сравнить кантональные системы и лучше оценить возможное налоговое бремя.
Стоит внимательно изучить правила отдельных кантонов, особенно в случае долгосрочного владения или унаследованной недвижимости.
Источники и примечания
Таблицы основаны на кантональной информации о налоге на прирост стоимости имущества и служат в качестве руководства, но не заменяют индивидуальную налоговую консультацию.
- WEKA Швейцария - Обзор налоговых ставок и систем кантонов.
Ссылка - UBS Switzerland - Информация о прогрессивных ставках, долгосрочных сокращениях и лимитах налоговых льгот.
Ссылка
Примечание: Приведенные данные являются репрезентативными, фактические суммы налогов могут варьироваться в зависимости от прибыли, срока владения и кантональных особенностей.
